Helyi iparűzési adóbevallás
Helyi iparűzési adóztatás
Ügyleírás
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: Htv.) 35. §-a alapján a helyi iparűzési adóban
adóköteles az önkormányzat illetékességi területén végzett vállalkozási tevékenység.
A Htv., valamint Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselő-testületének a helyi iparűzési adóról szóló 30/2012. (VIII. 17.) önkormányzati rendelete értelmében az adókötelezettség kiterjed Lajosmizse Város illetékességi területén végzett vállalkozási tevékenységre.
A vállalkozó iparűzési tevékenységet végez az önkormányzat illetékességi területén, ha ott székhellyel, telephellyel rendelkezik, függetlenül attól, hogy tevékenységét részben vagy egészben székhelyén, telephelyén kívül folytatja.
Adóalanyok köre (Htv. 52.§ 26. pont)
Az iparűzési adó alanya a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 52. § 26. pontja szerinti vállalkozó. Adóalanynak tekintendők a gazdasági tevékenységet saját nevükben és kockázatukra haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző
- egyes - vállalkozási tevékenységet végző - magánszemélyek,
- jogi személyek, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt lévő jogi személyeket is,
- az egyéni cégek, az egyéb szervezetek, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt lévő egyéni cégeket,
egyéb szervezeteket. Vállalkozónak számít, azaz adóalany a Polgári Törvénykönyv szerinti bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján kezelt vagyon is.
A Htv. alapján a következő magánszemélyek minősülnek iparűzési adóalanynak (vállalkozónak):
- az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény szerinti egyéni vállalkozói nyilvántartásban szereplő magánszemély, az említett nyilvántartásban rögzített tevékenysége(i) tekintetében azzal, hogy nem minősül egyéni vállalkozónak a magánszemély az alábbi esetekben:
a) ha ingatlan-bérbeadási tevékenységet végez,
b) a szálláshely-szolgáltatási tevékenység folytatásának részletes feltételeiről és a szálláshely-üzemeltetési engedély kiadásának rendjéről szóló kormányrendelet szerinti egyéb szálláshely-szolgáltatási tevékenységéből származó bevételére az önálló tevékenységből származó jövedelemre, vagy a tételes átalányadózásra vonatkozó rendelkezések alkalmazását választja, kizárólag a választott rendelkezések szerinti adózási mód alapjául szolgáló bevételei tekintetében;
- a közjegyző a közjegyzőkről szóló 1991. évi XLI. törvényben meghatározott tevékenysége tekintetében; (kivéve, amennyiben e tevékenységét közjegyzői iroda tagjaként folytatja);
- az önálló bírósági végrehajtó a bírósági végrehajtásról szóló 1994. évi LIII. törvényben meghatározott tevékenysége tekintetében (kivéve, amennyiben e tevékenységét végrehajtói iroda tagjaként folytatja);
- az egyéni szabadalmi ügyvivő a szabadalmi ügyvivőkről szóló 1995. évi XXXII. törvényben meghatározott tevékenysége tekintetében;
- az ügyvéd az ügyvédi tevékenységről szóló 2017. évi LXXVIII. törvényben meghatározott tevékenysége tekintetében (kivéve, amennyiben e tevékenységét ügyvédi iroda tagjaként vagy alkalmazott ügyvédként folytatja);
- a szolgáltató állatorvosi tevékenység gyakorlására jogosító igazolvánnyal rendelkező magánszemély e
tevékenysége tekintetében;
- a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény szerinti mezőgazdasági őstermelő, feltéve, hogy az őstermelői tevékenységből származó bevétele az adóévben az éves minimálbér 50 %-át meghaladta.
Az adókötelezettség az iparűzési tevékenység megkezdésének napjával keletkezik és a tevékenység megszüntetésének napjával szűnik meg. Az adóalanyt azon településeken terheli iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség, ahol székhelye, illetőleg telephelye található. A székhely és a telephely azonosítása kapcsán a Htv. rendelkezéseiből kell kiindulni.
Az adóalanyt azon településeken terheli iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség, így – többek között – bevallás-benyújtási kötelezettség, ahol székhelye, illetőleg telephelye található.
Az adó alapja általános esetben iparűzési tevékenység esetén az értékesített termék, illetőleg végzett szolgáltatás nettó árbevétele, csökkentve az eladott áruk beszerzési értéke és közvetített szolgáltatások értéke együttes összegével, az alvállalkozói teljesítések értékével, az anyagköltséggel, továbbá az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével.
Az adó évi mértéke 1,6 %.
2023. január 1-jén lépett hatályba az egyszerűsített helyi iparűzési adóalap-megállapítás új rendszere.
A Htv. szerinti egyszerűsített adóalap-megállapítást választó kisvállalkozót tehát a főszabály szerint:
- nem terheli helyi iparűzési adóalap-megállapítási, bevallási kötelezettség;
- az adóalap tételes összegére tekintettel az adóalapot nem kell megosztania a települések között;
- adóelőleget évente csak egyszer, az adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig kell fizetni;
- ha bevétele az adott bevételi sáv felső határát nem haladja meg az adóévben, akkor az adóévre fizetett adóelőleghez képest további adót sem kell fizetnie.
Az új szabályoknak köszönhetően az egyszerűsített (tételes) adóalap-megállapításra minden olyan vállalkozó jogosulttá válik, amelynek az adóévi bevétele éves szinten (12 hónapnál rövidebb adóév esetén a működés naptári napjai alapján évesítve) nem haladja meg
- a 25 millió forintot
- a 120 millió forintot [a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény szerinti átalányadót választó kiskereskedelmi tevékenységet végzők esetén].
Lajosmizse Város önkormányzat illetékességi mentes a helyi iparűzési adó megfizetése alól:
- az a vállalkozó, aki az önkormányzat illetékességi területén állandó jellegű iparűzési tevékenységet végez és az évi vállalkozási szintű adóalapja nem haladja meg az 1,2 millió forintot.
- továbbá 100% mértékű adókedvezményben részesül a háziorvos, a védőnői vállalkozó, ha a vállalkozási szintű iparűzési adóalapja az adóévben a 20 millió forintot nem haladja meg.
Jogszabályi háttér:
Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény https://njt.hu/jogszabaly/2017-151-00-00.32#CI
Az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet https://njt.hu/jogszabaly/2017-465-20-22
Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény https://njt.hu/jogszabaly/2017-465-20-22
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény https://njt.hu/jogszabaly/1990-100-00-00.96#CI
Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselő-testületének 30/2012. (VIII.17..) önkormányzati rendelete a helyi iparűzési adóról https://or.njt.hu/eli/724616/r/2012/30
Adóbevallást benyújtó személye:
Az adózó vagy az adózó törvényes képviselője, illetve állandó meghatalmazottja.
Adóbevallás benyújtás formája és módja:
Az adózó a 2021. évtől helyi iparűzési adóról szóló adóbevallási kötelezettségét – ideértve bármely korábbi évre vonatkozó bevallását is – az állami adóhatóságon keresztül elektronikus úton, az általános nyomtatványkitöltő (ÁNYK) program használatával teljesítheti. A 2022. évtől a HIPAK nyomtatvány kötegelt változatban érhetőek el, így adózónként és adóévenként 1 bevallás benyújtására van szükség, minden telephelyre külön „M” lap beadásával. A bevallások szétbontását a Nemzeti Adó- és Vámhivatal informatikai rendszere végzi, így minden önkormányzat a főlapokat és a rá vonatkozó M lapokat kapja meg. A Htv. 42/D § (2) bekezdése alapján az állami adóhatóság ellenőrzi és a számszaki hibát, ellentmondást nem tartalmazó, szétbontott nyomtatványokat megküldi a bevallással érintett önkormányzatok részére.
Az adóbevallás elektronikus úton való benyújtása a digitális államról és a digitális szolgáltatások nyújtásának egyes szabályairól szóló 2023. évi CIII. törvény (a továbbiakban: Dáptv.) és az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény szabályai alapján teljesítendő az állami adóhatóság által közzétett elektronikus nyomtatvány kitöltésével.
Az adózó az iparűzési tevékenység utáni adóelőlegét az adóév harmadik hónapjának tizenötödik napjáig, valamint kilencedik hónapjának tizenötödik napjáig fizeti meg (jellemzően március 15. illetve szeptember 15.)
Az adózó a megfizetett adóelőleg és az adóévre megállapított adó pozitív különbözetét az adóévet követő év ötödik hónapjának utolsó napjáig fizeti meg, illetve a túlfizetést ettől az időponttól igényelheti vissza (jellemzően május 31-ig).
A bevallás-benyújtás módjától függetlenül a Htv. 9. §-a értelmében helyi adóügyben, így iparűzési adóügyben is az az önkormányzati adóhatóság jár el első fokon, amelynek önkormányzata a helyi iparűzési adót bevezette, így iparűzési adóügyben hatósági eljárásra, adózói tájékoztatásra csak az önkormányzati adóhatóság jogosult és kötelezett.
A helyi iparűzési adófizetési kötelezettséget az adót megállapító önkormányzat iparűzési adó beszedési számlájára kell megfizetni.
Az adófizetésére szolgáló számla neve és száma: Lajosmizse Város Önkormányzata Helyi iparűzési adó beszedési számla: 10402599-00026404-00000002
Az adóbevallás benyújtás céljára szolgáló űrlap:
Az adózónak az iparűzési tevékenysége után az adóról a helyi iparűzési adóbevallást az adóévet követő év ötödik hónapjának utolsó napjáig (jellemzően adóévet követő év május 31-ig) kell benyújtania. Az elektronikusan benyújtható adóbevallás a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) honlapján található meg és töltető le.
Ha a kisvállalkozó az egyszerűsített adóalap-megállapítási módszert választja, akkor iparűzési adóját
adóbevallás benyújtása nélkül, évente egyszer, az adóévet követő év ötödik hónapjának utolsó napjáig (szintén május 31-ig) köteles majd megfizetni iparűzési adóelőlegét/adóját.
Eljárás díja:
Az adóztatás és az adóigazgatási eljárás költségeit az önkormányzat viseli. Az bejelentkezéssel, változás bejelentéssel, adóbevallással kapcsolatos eljárás az ügyfél/adózó számára díj, illeték és költségmentes.
Ügyintézési idő:
Az ügyintézési határidő az irat az eljárásra hatáskörrel és illetékességgel rendelkező adóhatósághoz történő megérkezését követő napon kezdődik. Ha jogszabály eltérően nem rendelkezik, az ügyintézési határidő 30 nap.
A bejelentkezéssel, változásbejelentéssel, adóbevallás kapcsolatos döntés kézbesítése:
Az iparűzési adó önadózáson alapuló adónem, így az iparűzési adó kapcsán – általában - döntés, határozat nem készül.
Az adózó az Elektronikus Önkormányzati Portálon tekintheti meg adóbevallásait, aktuális adószámla egyenlegét. Lajosmizse Város Önkormányzati Adóhatósága az Elektronikus Önkormányzat Portálon keresztül biztosítja ügyfelei/adózói számára az elektronikus ügyintézéshez szükséges szolgáltatásokat. A Portálon az adóbevallási információk menüpontban lehetősége nyílik arra, hogy Lajosmizse Város Önkormányzatnál, a nyilvántartott helyi iparűzési adó bevallásait lekérdezzék.
Lajosmizse Város Önkormányzati Adóhatóság elérhetőségei:
E-mail cím: lajosmizse@lajosmizse.hu Honlap cím: www.lajosmizse.hu
Telefonszám: +36 (76) 356-211
Ügyfélfogadás helye: Lajosmizse Város Közös Önkormányzati Hivatal, Lajosmizse, Városház tér 1.
Ügyfélfogadási idő:
hétfő: 8.00-12.00 óráig és 12.30-16.00 óráig, szerda: 8.00-12.00 óráig és 12.30-17.00 óráig, csütörtök: 8.00-12.00 óráig és 12.30-16.00 óráig.
ePapír benyújtás: https://epapir.gov.hu/ Címzett: Lajosmizse Város Önkormányzata, Témacsoport: Önkormányzati igazgatás, Ügytípus: Adóügyek.
Lajosmizse Város Önkormányzati Adóhatósága Központi Rendszerben lévő Hivatali Kapu elérhetősége:
HIVATAL RÖVID NEVE: LMONKADO
HIVATAL TELJES NEVE: Lajosmizse Város Önkormányzati Adóhatósága;
Letölthető dokumentum: Nyilatkozat őstermelőnek iparűzési adóhoz
